個人提供建築服務,一般繳什麽稅?

- 2020-12-22-

  近期,有從事專業建築行業的朋友谘詢我,普通合夥人作為項目承包人提供了建築服務,一般繳些什麽稅?稅務上一般如何處理?今天,團團把與此相關的一些常見問題總結如下:

  一、是不是一般繳增值稅?

  一般繳。建築服務應屬增值稅的征稅範疇。普通合夥人應屬小規模納稅人,適合簡易計稅法,征收率為3%。

  《國家財政部、國稅總局有關支持個體戶複工複業增值稅政策的公示》(國家財政部、國稅總局公示二零二零年第13號)和《國家財政部、國稅總局有關延長小規模納稅人減免增值稅政策執行期限的公示》(國家財政部、國稅總局公示二零二零年第24號)規定:自二零二零年3月1日至12月31日,對湖北增值稅小規模納稅人,適合3%征收率的征稅銷售收入,免征增值稅。除湖北外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適合3%征收率的征稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。

  二、是不是需要預繳增值稅?

  不需要。國稅總局有關公布《納稅人跨縣(市、區)提供建築服務增值稅征收管理暫行辦法》的公示(國稅總局公示2016年第17號)第二條:本辦法所稱跨縣(市、區)提供建築服務,指的是單位和個體戶(下麵簡稱納稅人)在其機構所在區域之外的縣(市、區)提供建築服務。

  納稅人在同一直轄市、計劃單列範疇內跨縣(市、區)提供建築服務的,由直轄市、計劃單列稅務局國家稅務局決定是不是適合本辦法。別的個人跨縣(市、區)提供建築服務,不適用於本辦法。

  三、是不是一般開票?

  一般開票。因為這應屬發票開具範疇中的項目。有一些普通合夥人項目承包人納稅意識相對比較淡薄,以為自己開價低,雙方就默認不開票,因而吃了大虧。

  四、去哪裏代開發票?

  項目所在區域。《國家財政部國稅總局有關全麵推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1第四十六條第(三)款規定:別的個人提供建築服務,銷售或是租賃不動產房產,轉讓生態資源使用權,應向建築服務發生地、不動產房產所在區域、生態資源所在區域主管稅務部門申報納稅。

  五、是不是一般繳納印花稅?

  一般繳。建築安裝工程承包協議應屬印花稅征稅範疇,稅率為萬分之三。

  六、受票單位是不是需要扣繳個人所得稅?

  不需要。(國稅發〔1996〕127號)第三條規定,從事專業建築安裝業的個體戶和未領取營業執照承攬建築安裝業工程作業的建築安裝隊和個人,以及建築安裝企業實行個人承包後工商登記改變為個體經濟性質的,其從事專業建築安裝業取得的收入應依照個體戶的生產、經營所得項目計征個人所得稅。

  《國稅總局有關公布<個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)>的公示》(國稅總局公示2018年第61號)第四條規定實行個人所得稅全員全額扣繳申報的征稅所得包括:(一)工資、薪金所得;(二)勞務報酬所得;(三)稿酬所得;(四)特許權使用費所得;(五)利息、股息、紅利所得;(六)財產租賃所得;(七)財產轉讓所得;(八)偶然所得。

  由61號文規定可知,經營所得不屬於個人所得稅的扣繳範疇。

  七、對於核算不健全的項目承包人,如何計算繳納“經營所得”個人所得稅?

  全國各地對此情況選用核定征收,征收率由全國各地規定,具體需谘詢當地稅務部門。

  比如《國稅總局雲南省稅務局有關普通合夥人臨時從事專業生產經營核定征收個人所得稅事項的公示》自公布之日(二零二零年8月13日)起,在雲南省行政區域內臨時從事專業生產、經營且未辦理營業執照的普通合夥人,申請代開發票時,對其取得的經營所得不能正確計算應納稅所得額的,統一依照開票金額(不含增值稅)的1%核定征收經營所得個人所得稅。

  八、個人承包人是不是應扣繳建築工人的個人所得稅?如何扣繳?

  一般扣繳。建築工人與包工頭之間存在雇傭關係的,對建築工人取得的收入,項目承包人應依照“工資、薪金所得”繳納個稅;

  建築工人與包工頭之間不存在雇傭關係的,對建築工人取得的收入,項目承包人依照“勞務報酬所得”繳納個稅;

  最後,提醒一句:依照《住房和城鄉建設部關於印發建築工程施工發包與承包違法行為認定查處管理辦法的通知》(建市規〔2019〕1號)承包單位將其承包的工程分包給個人的,應屬違法分包。


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